4相続税についての質問｜税務相談の【税Q】

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離婚に伴う慰謝料と財産分与

離婚により相手方から財産を譲り受ける場合に贈与税がかかることは、ありますでしょうか。

武富士創業家の贈与税訴訟、１３３０億円の追徴取り消し

消費者金融大手「武富士」＝会社更生手続き中＝元会長夫妻から長男の武井俊樹氏（４５）への株贈与をめぐる税務訴訟で、最高裁第二小法廷（須藤正彦裁判長）は１８日、「贈与された時の長男の住所は香港で、日本への納税義務はなかった」と述べ、約１３３０億円の追徴課税を取り消す判決を言い渡した。課税を適法とした二審・東京高裁判決が破棄され、国税側の逆転敗訴が確定した。

　個人への課税処分の取り消し額で過去最高。長男側は加算税や延滞税も納税して争っており、国はさらに裁判中の利子約４００億円も加えた約２千億円を返還する。

　贈与があった１９９９年当時の税制では、海外に住所がある日本人が日本以外にある資産の贈与を受けた場合は非課税。長男は当時、武富士と香港子会社の役員を務めて香港と日本を行き来しており、「住所は日本」との国税当局の判断の妥当性が争われた。

海外遺産の申告漏れ９１億円、過去最悪

今年６月までの１年間に相続税の税務調査で見つかった海外遺産の申告漏れ総額が統計を取り始めた２００２年以来、過去最悪の９１億円に上ったことがわかった。

国税庁が１４日、発表した。このうち、３３億円が、悪質な隠蔽行為などがあったとして重加算税の対象となった。遺産は預貯金や有価証券、不動産などが中心で、北米やアジアで見つかった例が多かったという。１件あたりの申告漏れ額も過去最悪の１億６６１万円だった。

　国内遺産を含めた国内外全体の遺産の申告漏れ総額は前年同期比２・５％減の３９９５億円で、このうち、７５７億円（前年同期比１４・５％増）が全く税務申告していない無申告事案だった。

ストックオプションを発行する未公開会社ですが、財産評価による株式の評価はどのようになるのでしょうか。
弊社の株価は権利行使価額を上回っており、発行済株式数300株、1株あたりの株価は20万円（修正前株価総額6,000万円）であり、発行した新株予約権の数は300個（1個につき1株取得可）で権利行使価額は5万円となっております。

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【回答】※スペースの都合によりこちらで回答いたします。
株価が権利行使価額を上回る場合の未公開会社の発行する株式の評価については、明文化されていないため、財産評価基本通達187（新株引受権等の発生している株式の価額の修正）に準じて株価の修正を行うと考えられます。

・財産評価基本通達187の計算方法・
(取引相場のない株式の評価の原則の定めにより評価した価額　＋　割当を受けた株式1株につき払い込むべき金額×株式1株に対する割当株式数)÷(1＋株式1株に対する割当株式数又は交付株式数)

これに準じてご質問の場合は下記の通りになると考えられます。
①    課税時期の発行済株式数　300株
②    課税時期の1株当たり株価　20万円
③    ストックオプション権利行使価額　5万円
④    発行した新株予約権の数　300個（1個につき1株取得可）
⑤    権利行使後の1株当たりの株価
（①×②　＋　③×④）／　①＋④　＝　12万5千円

　妻が夫から2,000万円の現金贈与を受け、そのまま何もしないで、無税になること
があるのでしょうか。

期限後申告をした場合の小規模宅地の特例

　期限後申告でも、遺産分割が整っていれば、小規模宅地の特例を受けることは
できるでしょうか。

側方路線価の加算の要否

　相続財産のなかに、隣接したAとBの用途の違う土地があります。

　Aは表通りに面した貸家建付地であり、BはAの側方にある4メートル道路の奥に
ある駐車場です。

この4メートル道路には路線価が設定されていないので、B土地を評価するについ
て特定仮路線価設定の申請をしますが、A土地に側方路線価加算が必要になりますでしょうか。